Г.К. Курманова. Предложения по определению платежей за земли сельскохозяйственного назначения
1 24 Предложения по определению платежей за земли сельскохозяйственного УДК: Г.К. Курманова Казахский агротехнический университет им. С. Сейфуллина, Казахстан, г. Астана Предложения по определению платежей за земли сельскохозяйственного Данная статья посвящена системе ообложения земель сельскохозяйственного. В перспективе предполагается повышение земельного а на данную категорию земель. В связи с этим автором изучен опыт ообложения земель в зарубежных странах и на их основе даны предложения по изменению методики определения земельных платежей. С учетом предложений произведены прогнозные расчеты земельного а и арендной платы сельхозтоваропроизводителей. Ключевые слова: платежи за землю, земельный, арендная плата, земельные отношения, формы хозяйствования на земле. G.K. Kurmanova Offers on definition of payments for lands of agricultural purpose This article is devoted to system of the taxation of lands of agricultural purpose. Increase of a land tax on this category of lands is in the long term supposed. In this regard, the author studied experience of the taxation of lands in foreign countries and on their basis offers on technique change definitions of land payments are given. Taking into account offers expected calculations of a land tax and a rent of agricultural producers are made. Key words: payments for land, land tax, rent, land relations, forms of farming. Г.К. Құрманова Ауылшаруашылық мақсатындағы жерге төленетін төлемдерін анықтау бойынша ұсыныстар Ұсынылған мақала ауыл шаруашылығы мақсатындағы жерлерге салық салу жүйесіне арналған. Болашақта аталған жер санатына жер салығын жоғарылатуы жоспарланған. Осыған байланысты автормен шетелдегі елдердің жерге салық салу тәжірибесін зерттеп, оның негізінде жер төлемдерін анықтау әдістемесіне өзгерістер енгізу жөнінде ұсыныстар берілген. Ұсыныстарды ескере отырып жер салығының және жалға беру төлемдердің болжамдалатын есептеулер жүргізілген. Түйін сөздер: жерге арналаған төлемдер, жер салығы, жер мәселесіне байланысты қатынастар, жерге қатысты шаруашылық формалары. В настоящее время в системе управления земельными ресурсами нашей республики вопрос платного землепользования занимает особое место. В годы «социализма» пользование землей было бесплатным, введение платного землепользования было осуществлено с момента обретения независимости и перехода на рыночные отношения. Впервые о земельном е заговорили в 1991 году в связи с принятием Закона «О земельном е», введенного в действие с года. В это время, в период осуществления земельной реформы, создавались новые формы хозяйствования, такие, как крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ), Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), производственный кооператив (ПК). Но, в основном, быстрыми темпами организовывались КФХ. Уже в 1991 году на базе реорганизации совхозов и колхозов было образовано 2480 КФХ на площади тыс. га. Такой быстрый рост КФХ объясняется тем, что в тот период со стороны государства оказывалась большая поддержка вновь созданным хозяйственным структурам: Вестник КазНУ. Серия географическая. 2 (37) 2013
2 Г.К. Курманова 25 бесплатно выделялась техника, кредиты с минимальными процентами и пр. И сегодня процесс образования КФХ остается лидирующим. Анализ распределения земельного фонда показал, что за КФХ закреплено 54,6 % земель сельскохозяйственного. Так, количество КФХ возросло в 82 раза: по состоянию на года их насчитывается хозяйство, общей площадью 50935,2 тыс. га. Кроме того, на землях сельскохозяйственного функционируют 6373 акционерных обществ и товариществ с ограниченной ответственностью, 1403 производственных кооперативов [1]. Поддержка крестьян осуществляется и сейчас: если рассматривать с точки зрения платного землепользования, то им облегчена овая нагрузка на землю по сравнению с крупными сельхозтоваропроизводителями, для которых нет послаблений в земельных платежах. В последнее время все чаще поднимается вопрос о необходимости повышения земельного а. Так, министры Министерства финансов (МФ) и Министерства сельского хозяйства (МСХ) Республики Казахстан в октябре т.г. на встрече с сельхозтоваропроизводителями в Восточном Казахстане озвучили намерения названных ведомств для двух категорий: КФХ и крупных сельхозтоваропроизводителей (ТОО, АО, ПК). В частности, ими было оглашено, что для КФХ планируется с 2016 года поднять единый земельный в 1,5 раза, а также ввести ограничения на размеры хозяйств в зависимости от их доходов. В отношении размеров хозяйств предлагается в северных и центральных областях республики ограничить площадь земельных участков не более 3,5 тысяч гектаров, в южных и западных не более 1,5 тысячи га, для Южно-Казахстанской области не более 500 га. В отношении доходов предлагается ввести «линию отсечения» 150 миллионов тенге. Это означает, что если валовой доход будет больше, то крестьянам придется платить с разницы 10 процентов в качестве подоходного а. Для негосударственных сельскохозяйственных юри- Таблица 1 Расчет прогнозных платежей за землю п\п Показатели существующие Павлодарский район КФХ предлагаемые МФ и МСХ РК Зерендинский район существующие предлагаемые МФ и МСХ РК Общая площадь, га в т. ч. пашни сенокосов пастбищ Типы почв Каштановые Черноземы Кадастровая стоимость, тенге Сумма единого зем. а, тенге Сумма а на 1 га 14, ,5 47 ТОО Общая площадь, га в т. ч. пашни сенокосов пастбищ Сумма арендной платы, тенге Сумма арендной платы на 1 га 25,2 126, ISSN KazNU Bulletin. Geography series. 2 (37) 2013
3 26 Предложения по определению платежей за земли сельскохозяйственного дических лиц крупных ТОО и предприятий ставку земельного а предлагается повысить с 2015 года минимум в 5 раз. Вернемся к существующей системе ообложения земель. В республике земельный для сельхозтоваропроизводителей исчисляется по-разному: КФХ уплачивают единый земельный, размер которого составляет 0.1% от кадастровой стоимости земельного участка, в остальных случаях для ТОО, АО, ПК он исчисляется по базовым ставкам в зависимости от баллов бонитета согласно Налоговому Кодексу РК. Базовые овые ставки не менялись с момента их введения. Поэтому, в целом, о пересмотре политики изменения земельных платежей говорить уместно и своевременно, но при этом нужно установить «разумные» пределы размера земельных платежей. С этой целью были произведены расчеты в двух вариантах: первый по существующей методике, второй предлагаемый МФ и МСХ РК (табл. 1). В качестве объектов выбраны 2 КФХ и 2 ТОО, расположенные в Павлодарском районе (Павлодарская область) и Зерендинском районе (Акмолинская область). Из таблицы 1 видно, что на сегодняшний день для крупных сельхозтоваропроизводителей земельные платежи по сравнению с КФХ выше почти в 2 раза. Если применить предлагаемое повышение минимум в 5 раз, то разрыв увеличиться до 10 раз. Сумма земельного а различается за счет плодородия почв: в Павлодарском районе на каштановых почвах для пашни базовая ставка за 1 га составляет 16.9 тыс. тенге, в Зерендинском 34,4 тыс. тенге. Сложнее дело обстоит с крупными сельхозтоваропроизводителями. Так, для ТОО Павлодарского района, общей площадью 571 га арендная плата составляет тенге, или 25,2 тенге за 1 га, для ТОО Зерендинского района, общей площадью 561 га тенге, или 47 тенге за 1 гектар. В случае повышения а минимум в 5 раз он составит и , тенге соответственно. Для КФХ и ТОО целевое назначение земель одинаковое ведение товарного производства, однако, разница в земельных Таблица 2 Размеры платежей за землю в зарубежных странах Япония Страна Франция Россия Украина Германия Швейцария Латвия Турция Категория земель Культивируемые земли Вид платежа Основание Размер Поземельный Арендная плата Примечание Составлена автором на основе исследований Кадастровая стоимость До 2 % Кадастровая арендная стоимость 80 % Кадастровая стоимость 0.3 % Нормативно-денежная 0.1 % Оценочная стоимость Оценочная стоимость % Кадастровая стоимость Оценочная стоимость % % (корректируется в зависимости от целевого использования 0.16) Не более 5 % (для физических и юрид. лиц) Вестник КазНУ. Серия географическая. 2 (37) 2013
4 Г.К. Курманова 27 платежах значительная. Поэтому, во избежание исключения фактора «объективности», предлагаем изучить и применить опыт ообложения земель в зарубежных странах. Анализ размеров земельных платежей в зарубежных странах показал, что платежи за землю базируются на системе земельного кадастра, т.е. увязаны с кадастровой стоимостью земель. В среднем земельный на земли сельскохозяйственного колеблется в пределах от 0,1-0,5% от кадастровой стоимости (табл. 2). Автор также склонен к определению платежей за земли сельскохозяйственного в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и отойти от исчисления овых платежей от базовых овых ставок в зависимости от баллов бонитета. При этом размер земельного а для КФХ предлагается установить 0.15 %, увеличенный на 50% согласно предложениям МФ и МСХ РК, а для негосударственных юридических лиц 0.3% от кадастровой стоимости (табл. 3). Из таблицы 3 видно, что по предлагаемым проектным расчетам в целом резкого повышения земельного а и «давления» со стороны государства на землепользователей и собственников не происходит. А увязка платежей за землю с кадастровой стоимостью направлена на более объективную оценку качества земель, поскольку при расчете базовых ставок основными показателями являются урожайность сельскохозяйственных культур, затраты на производство сельскохозяйственной продукции, цена реализации и др. Таблица 3 Сводная таблица Наименование хозяйств КФХ (Павлодарский район) КФХ (Зерендинский район) ТОО (Павлодарский район) ТОО (Зерендинский район) Общая площадь, га % от кадастровой стоимости существующая Сумма земельных платежей предлагаемая МФ и МСХ РК проектная 392 0, , , , Что касается установления ограничений на размер земельного участка, то вначале определим существующие размеры хозяйствующих субъектов в настоящее время (табл. 4). Из таблицы 4 видно, что средний размер хозяйств в Южно-Казахстанской области составляет 516 га (допустимый), в остальных случаях превышает предлагаемые нормы. Так, в северном, центральном, южном и западных регионах он превышает почти в 3 раза. В случае утверждения предложенных норм встанет вопрос об изъятия земель у хозяйств, превышающих эту норму. Здесь видятся две проблемы, которые могут возникнуть в данном случае: первая механизм изъятия земель, поскольку пользователь или собственник земли захочет оставить лучшие земли, что в принципе возможно допустить, даже наоборот, дать возможность права выбора, но с одним условием не допускать чересполосного размещения участков. Вторая более важная, заключается в том, что найдется ли в дальнейшем землепользователь на эти земли, иначе «изъятые» угодья будут бесхозными и переведены в земли запаса, тем самым нарушатся принципы рационального использования земель. Поэтому до введения ограничений по размерам земельных участков, необходимо изучить спрос на них. Можно предложить и альтернативный вариант: оставить землепользователю всю площадь, но при этом за превышающую норму плату за землю установить выше. ISSN KazNU Bulletin. Geography series. 2 (37) 2013
5 28 Предложения по определению платежей за земли сельскохозяйственного Таблица 4 Средние размеры КФХ по регионам республики по состоянию на г. П Регион Области Количество КФХ АО и ТОО Площадь, тыс. га Средний размер, га Количество Площадь, тыс.га Средний размер, га Акмолинская , , Северный Казахстан 1 Костанайская , , Северно-Казахстанская , , Павлодарская , , Всего по региону Центральный Казахстан Карагандинская , , Всего по региону Кызылординская , , Южный Казахстан Южно-Казахстанская , ,0 516 Жамбылская , , Алматинская , , Всего по региону Западно-Казахстанская , , Западный Казахстан Атырауская , , Мангистауская , , Актюбинская , , Всего по региону: Восточный Казахстан Восточно-Казахстанская , , Всего по региону: Вестник КазНУ. Серия географическая. 2 (37) 2013
6 Г.К. Курманова 29 Что касается введения ограничений на доходы сельхозтоваропроизводителей (свыше 150 млн. тенге облагать ом 10% с разницы), то считаю, что это будет «тяжелым бременем» для сельхозников, находящихся и без того в тяжелом положении. Поэтому считаю, что нужно оказывать всяческую поддержку сельхозтоваропроизводителям со стороны государства, следуя девизу Президента нашей республики: «Не поднимем сельское хозяйство, не сделаем страну процветающей». Литература 1. Сводный аналитический отчет о состоянии и использовании земель РК за 2012 год. Астана, с. References 1. Svodnyj analiticheskij otchet o sostojanii i ispol zovanii zemel RK za 2012 god. Astana, s. ISSN KazNU Bulletin. Geography series. 2 (37) 2013