Корректировка таможенной стоимости ввезенных на территорию РФ товаров
Доначисленный НДС: скорректированная таможенная стоимость
Когда на территорию России ввозится импортный товар, то организация-импортер обязана оплатить все таможенные платежи, в том числе и НДС. Сумма НДС напрямую зависит от стоимости товара. Иногда размер налога не отличается от суммы, указанной поставщиком, но может и не совпадать с ней. Это зависит от того, согласен ли таможенный орган с заявленной стоимостью на этот товар или необходимо ее корректировать. Если стоимость импортного товара корректируется и при этом увеличивается, то и сумма НДС пересчитывается, то есть доначисляется.
Принятие доначисленного НДС к вычету
Иногда таможенный орган сомневается в достоверности указанной информации о стоимости товара. Поэтому проводится проверка и по необходимости корректируется стоимость. На сбор данных нужно время. Чтобы не задерживать товар на территории таможни, необходимо быстро собрать данные о его стоимости. Но на это не всегда есть время до выпуска продукции с таможни. В этом случае, организация предоставляет гарантию на то, что в будущем при необходимости будет произведена доплата таможенных платежей. В момент проведения проверки декларант обязан по запросу таможни предоставить всю дополнительную информацию и различные пояснения. При проведении этой проверки, декларант обязан доказать таможенным органам правильность указанной в декларации стоимости. Если указанная стоимость не будет подтверждена, то пересчитывается стоимость товара. После этого проводится доначисление таможенных платежей, в том числе и НДС. Даже если на момент растаможки, у таможни нет никаких претензий к стоимости, указанной в ГТД. В течение трех лет эти данные могут быть все равно пересчитаныа и откорректированы.
Основание для вычета
Для того чтобы оформить вычет необходимо иметь документы, на основании которых товар был ввезен на территорию страны (ГТД), а также документ, подтверждающий уплату всех таможенных платежей, в том числе НДС (платежное поручение). В случае увеличения стоимости товара таможенными органами оформляются новые документы, которые будут являться неотъемлемой частью уже оформленной декларации. Во-первых, оформляется декларация таможенной стоимости. В ней отражается стоимость товара. Во-вторых, оформляется корректировочная таможенная декларация. В ней указывается новая стоимость товара и размер доначисленного налога. Также в эту дополнительную декларацию вносится ранее оплаченный НДС. То есть по сути, основанием для учета такого вычета являться основная декларация и платежное поручение об уплате налога.
Срок заявления к вычету до начисленного НДС
НДС, который платится на таможне принимается к вычету в налоговом учете, если: — использование этого товара предусмотрено в операциях, облагаемых НДС; — организация принимает ввезенный товар к учету; — уплачены все полагающиеся налоги; — импортер имеет полный комплект документов на этот товар. Сумма НДС, которая была доначислена принимается к вычету в том квартале, в котором была произведена корректировка стоимости и уплачен скорректированный налог. То есть по сути при принятии к вычету налога, организация обязана иметь оформленную декларацию таможенной стоимости и корректировочную декларацию, а также платежное поручение об доплате НДС. То есть если товар был ввезен и уплачен в одном квартале, а корректировочная стоимость и доплата произведены в другом, то заявлять к вычету НДС необходимо в разных отчетных периодах. Импортер для того чтобы товар был выпущен с таможни до подтверждения стоимости вносит авансовый платеж или залог. Эти суммы сами по себе не являются таможенными платежами, до тех пор, пока организация не распорядится об этом.
Отражение доначисленного НДС в книге покупок
Для заполнения книги покупок нужно иметь два документа, на основании которых будет оформлен вычет доначисленного НДС. Это ГТД и платежное поручение. Книга покупок заполняется следующим образом: — графа 3 — номер декларации, которая оформляется при ввозе. — графа 7 — реквизиты платежного поручения (по доначисленному НДС). — графа 15 — полная стоимость товара, с учетом корректировки и увеличенной на сумму таможенных платежей (пошлин, акцизов и НДС), которые рассчитаны уже на основании корректировочной стоимости. — графа 16 — стоимость налога на добавленную стоимость, уплаченную в связи с увеличением стоимости импортного товара. Есть и другой вариант, который нельзя назвать ошибочным. В графе 15 также можно вписать разницу между скорректированной суммой и основной, указанной в первой таможенной декларации. Эти суммы вписываются вместе со всеми таможенными пошлинами, акцизами и НДС. Такую запись можно сделать потому, что по правилам ведения книги покупок именно этот вопрос не прописан и не урегулирован никаким законом. Также следует помнить, что если в графе 15 сумма отражена в рублях, то 14 графу заполнять не нужно.