Особенности совмещения УСН и ЕНВД в 2022 году для ИП и ООО, порядок применения
Отдельные ИП и ООО осуществляют работу сразу в нескольких отраслях экономики или практикуют функционирование в рамках нескольких направлений деятельности. В этой ситуации оптимизация системы налогообложения предполагает одновременное использование ЕНВД и УСН.
Совмещение двух этих режимов налогообложения в 2022 году допускается в том случае, если в отношении одних направлений деятельности применяется упрощенная система, а в отношении других – единый налог.
ЕНВД и УСН – ключевые моменты
Перед тем как начать применять совмещенный режим налогообложения представляется целесообразным рассмотреть составляющие его компоненты – ЕНВД и УСН.
Единый налог на вмененный доход предполагает взимание одного налога по ставке 15% от дохода (НДС, НДФЛ и налог на имущество не взимаются). При этом он может использоваться только в отношении отдельных направлений деятельности предприятий, в том числе:
- При предоставлении ветеринарных услуг и услуг бытового характера;
- Осуществление мойки, ремонта автомашин, а также обслуживание оборудованной стоянки;
- Проведение грузовых и пассажирских перевозок при автопарке размером не более 20-ти машин;
- Содержание пунктов торговли или общепита, площадью не более 150 квадратных метров;
- Рекламные мероприятия;
- Передача в аренду жилых и коммерческих объектов.
Упрощенный режим налогообложения также предусматривает взимание одного налога вместо НДС, НДФЛ и налога на имущество, размер которого зависит от выбранного объекта:
- «Доходы» предполагают уплату в казну 6% с совокупной величины годовых денежных поступлений;
- «Поступления минус затраты» предусматривают внесение обязательного платежа в бюджет, равного 15% прибыли.
Применение УСН и ЕНВД возможно только в рамках мелких предприятий, которые применяют в своей деятельности труд менее 100 работников и обладают активами с остаточной стоимостью в 100 миллионов рублей.
При регистрации бизнеса потребуется представить специальное уведомление в ИФНС относительно перехода не специальный режим. В противном случае в отношении компании будет применяться общий режим (ОСНО).
Как учитываются денежные поступления совмещении ЕНВД и УСН?
Несмотря на одновременное использование ЕНВД и УСН, фирма на совмещенном режиме получает доходы в общую кассу. Однако для корректного начисления налогов их потребуется разделить. Для этого используются такие важные правила:
- Все денежные поступления от реализации товаров (работ или услуг) делятся в зависимости ото того, какое направление деятельности их сформировало;
- Внереализационные издержки разделяются пропорционально использованию специальных режимов;
- Размещение средств на депозитах, продажа основных фондов не входит в спектр направлений, попадающих под ЕНВД, и потому доход в виде процентов будет облагаться только по УСН;
- Скидки и бонусы, предоставляемые компании ее контрагентами входят в перечень доходов, облагаемых ЕНВД.
Такого рода разделение позволяет правильно рассчитать налог и избежать двойного налогообложения.
Как разделить затраты?
При расчете налогов важно уметь правильно разделить не только денежные поступления, но и затраты. Осуществляется этот процесс так:
- Себестоимость распределяется между ЕНВД и УСН по типам деятельности;
- Внереализационные затраты делятся на пропорциональной основе;
При расчете издержек в рамках совмещенного режима крайне важно учитывать два нюанса:
- При установлении величины налога по УСН источником сведений выступает Книга учета поступлений и затрат, а при ЕНВД – документы текущего учета;
- Так как УСН расчет налоговой базы осуществляется с нарастающим итогом, а при ЕНВД – поквартально, тот для удобства оба режима используют с одними и теми же сроками.
Следует подчеркнуть, что страховые взносы ежеквартально вносятся в ПФР и ФСС также разделяются между режимами по пропорциональному принципу.
В каких случаях применяют совмещенный режим?
Режим совмещения двух налоговых специальных режимов выгодно и удобно использовать фирме в том случае, если:
- Она одновременно занимается двумя и более кардинально различающимися типами деятельности;
- При освоении новых направлений функционирования выясняется, что отдельные из них попадают в перечень ЕНВД.
В целом же совмещение УСН и ЕНВД – один из самых эффективных и распространенных способов оптимизации налогообложения в ИП и ООО с весьма диверсифицированной деятельностью.
Подводя итог, следует добавить, что при использовании механизма совмещения ЕНВД и УСН в рамках ИП и ООО в 2022 году важно правильно рассчитать налоговую базу, принимая во внимание необходимость разделения доходов, издержек и страховых выплат.