Тема: Период оборота задолженности: исключение наличных расчетов
Прошу помочь разобраться в следующих вопросах. В методичке ИКФ Альт (речь идет о фрагментах, выложенных на сайте компании) указывается, что "при расчете периодов оборота дебиторской и кредиторской задолженности, авансов покупателей и авансов поставщикам из общей величины выручки от реализации и затрат на реализацию продукции должны быть исключены суммы наличных расчетов. "
1) Авансы поставщикам Расчет Поб АП = [0,5 * (Авансы поставщикам на начало + Авансы поставщикам на конец) (Форма №1 Бухгалтерский баланс)] /[ / Число дней в периоде]
2) Кредиторская задолженность Расчет Поб КЗ = [0,5 * (Кредиторская задолженность на начало + Кредиторская задолженность на конец) (Форма №1 Бухгалтерский баланс)] / [/ Число дней в периоде]
3) Авансы покупателей Расчет Поб АПок = [0,5 * (Авансы покупателей на начало + Авансы покупателей на конец) (Форма №1 Бухгалтерский баланс)] / [ / Число дней в периоде]
4) Дебиторская задолженность Расчет Поб ДЗ = [0,5 * (ДЗ на начало + ДЗ на конец) (Форма №1 Бухгалтерский баланс)* (1 – доля безнадежной дебиторской задолженности)] / [ / Число дней в периоде]
Вопросы следующие: 1. Что понимается под реализацией (затратами) в кредит и что понимается под реализацией (затратами) за наличный расчет - на уровне терминологии? 2. Каким образом осуществляется исключение на операционном уровне (на уровне проводок, отчетности)? 3. Какая цель и экономическая логика подобного исключения?
Попытки пользования Гуглом привели почти к анекдотичным ответам:
http://www.gaap.boom.ru/file/k1.htm "Определение общей суммы продаж, осуществляемых компанией в кредит. Если компания производит все свои продажи в кредит, то эта сумма окажется равной сумме чистого объема продаж, взятой из отчета о прибылях и убытках. Если же компания продает свою продукцию и в кредит, и за наличный расчет, то стоимость продаж за наличный расчет должна быть вычтена из общей суммы чистых продаж. Это связано с тем, что продажи за наличный расчет исключают риск непоступления платежей по ним, характерный для продаж в кредит."
http://old.tsure.ru/University/Faculties/Mrcpk/docs/liter/turism/turism3/Untitled/page010.html "Очень часто, особенно за рубежом, используется аналогичный, но видоизмененный показатель: вместо общей выручки рассматривается объем продаж в кредит. Выручка включает в себя продажи как в кредит, так и за наличный расчет. Считается, что продажи за наличный расчет не ведут к образованию дебиторской задолженности."
Причина возникновения вопросов: Не понятна логика. Речь идет, собственно, в итоге, о просчете чистого цикла: Чистый цикл = Затратный цикл – Кредитный цикл Затратный цикл = Поб АП + Поб МЗ + Поб НП + Поб ГП + Поб ДЗ + Поб ПТА Кредитный цикл = Поб Апок + Поб КЗ + Поб УП + Поб ПТП
Если объяснять, что называется, на пальцах (без претензий на исчерпывающе-корректный охват), то Затратный цикл Д-Д' очень условно можно отобразить следующим образом: Д 60 – К 51 АП | Д Д 10 – К 60 МЗ | П Д 20 – К 10 НП | МЗ Д 43 – К 20 ГП | НП Д 90.2 – К 43 СБ | ГП Д 62 – К 90.1 ДЗ | В Д 51 – К 62 Д’ | ДЗ
Собственно, все что не Д 50 - К 90.1, - это продажа в кредит, т.е. Д 62 - К 90.1 (если я правильно понимаю). То есть, оплата может происходить Д 50 (51, 52. ) - К 62 - в том числе за наличный расчет, но речь таки идет о продаже в кредит, то есть с отсрочкой платежа (пример: продажа турпутевки частному лицу в кредит). Что исключаем? И почему? Если исключаем Д 50 - К 90.1, можно объяснить это тем, что сопоставляются остатки ДЗ (к примеру) с выручкой от продаж в кредит - то есть речь о банальной сопоставимости данных (хотя странно говорить о сопоставимости при сравнении остатков ДЗ с НДС и Выручки-нетто без НДС). Если исключается Д 50 - К 62: во-первых, всегда ли известно заранее, как будет проиходить оплата (через 50 или 51) - как исключать; во-вторых, в чем смысл подобного исключения?
Если говорить о затратах за наличный расчет - тут вообще темный лес (закупки через подотчетных лиц - то есть за нал, etc. ).
Вопрос сугубо теоретический, то есть не горит, но хотелось бы разобраться. Спасибо.