Какими налогами облагаются доходы сотрудников нерезидентов, и какой порядок регистрации данных лиц в РК? (И. Обуховская, 3 октября 2014 г.)
КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ СОТРУДНИКОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ, И КАКОЙ ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ ДАННЫХ ЛИЦ В РК?
Каков порядок налогообложения иностранных физических лиц-нерезидентов, которые были приняты на работу в РК и каков порядок регистрации иностранных граждан?
Положения Налогового кодекса. На основании подпункта 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем.
При этом согласно пункту 3 статьи 201 Налогового кодекса исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, производится налоговым агентом путем применения ставки, установленной согласно пункту 1 статьи 158 Налогового кодекса, по ставке 10% сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, определенных подпунктом 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса без осуществления налоговых вычетов.
Далее по поводу СН на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 355 Налогового кодекса плательщиками СН являются юридические лица-резиденты РК.
Соответственно согласно пункту 2 статьи 357 Налогового кодекса объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктом 18 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.
СО. Также можно отметить, что согласно Закону «Об обязательном социальном страховании». Обязательному социальному страхованию подлежат работники, самостоятельно занятые лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РК и осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК, за исключением получателей пенсионных выплат из Государственного центра по выплате пенсий.
При этом Гражданин другого государства не входит в категорию, имеющих право получения социальных пособий (льгот) в связи с наступлением социальных рисков по видам обязательного социального страхования согласно вышеуказанного Закона, т. к. имеет статус лица, являющегося гражданином другого государства, законно находящегося и на законном основании занимающегося оплачиваемой трудовой деятельностью на территории РК. В связи с чем, граждане другого государства не подлежат обязательному социальному страхованию в РК и перечисление СО в Государственный фонд социального страхования, за них не производится.
ОПВ. Далее в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона «О пенсионном обеспечении» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории РК, пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами РК, если иное не предусмотрено Законами и международными договорами. Согласно статье 4 Закона «О правовом положении иностранцев» постоянно проживающими в РК признаются иностранцы, получившие на то разрешение и документ на право постоянного проживания в порядке, определяемом Правительством.
Следовательно, если сотрудники нерезиденты являются временно пребывающими работающими по трудовому договору, ОПВ с доходов данных сотрудников не удерживаются.
Выводы. Таким образом, компания будит исчислять и уплачивать только ИПН и СН, ОПВ и СО в Государственный фонд социального страхования не должны выплачиваться за данных сотрудников.
Регистрация. Что касается вопроса по поводу регистрации иностранных граждан, то в случае если нерезиденты будут Гражданами РБ и РФ, то в соответствии со статьей 3 Закона «О ратификации Соглашения о правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей» (между Правительствами РБ, РК и РФ), деятельность, связанная с привлечением трудящихся-мигрантов, осуществляется работодателями государства трудоустройства без учета ограничений по защите национального рынка труда, а трудящимся-мигрантам не требуется получения разрешений на осуществление трудовой деятельности на территориях государств Сторон. При этом в соответствии со статьей 5 Соглашения трудящийся-мигрант и члены его семьи освобождаются от регистрации, постановки на учет по месту пребывания, в уполномоченных органах государства трудоустройства в течение 30 суток с момента въезда на территорию государства трудоустройства. Срок временного пребывания трудящегося-мигранта и членов его семьи определяется сроком действия трудового договора трудящегося-мигранта с работодателем.
Комментарии. Таким образом, гражданину РФ и РБ в течение 30 суток необходимо заключить трудовой договор и обратиться в миграционные службы для получения разрешения на временное пребывание на территории РК в связи с трудоустройством на срок действия трудового договора. Документы необходимые для регистрации в Миграционную полицию паспорт, миграционная карточка, нотариально заверенная копия трудового договора.
В случае если физическое лицо является резидентом Государства не члена ТС, то согласно статье 6 Закон «О правовом положении иностранцев», иностранцы могут осуществлять трудовую деятельность в РК на основании квоты и получения разрешения. Следовательно, для оформления нерезидента на работу компании необходимо получить разрешение на привлечение иностранной рабочей силы.