Порядок оплаты авансов при УСН и вычет из платежей ПФР
Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться с вычетом платежей в ПФР: я ИП без работников, на УСН. В 2014 году платежи в ПФР были сделаны 12 марта 2014 на сумму - 7 328,48 рублей и на 3 399,05. + 10 000 руб оплатила 02 июля 2014г. -Доход за 1 квартал составил 169979 руб.*6:%= Налог начисленный 10 199 руб. Но я его не платила в 1 квартале. (Применив на эту сумму налоговый вычет в размере платежей ПФР). - Доход во 2 квартале составил 209 964*6%= начисленный налог 12 598. У меня была ошибка в расчетах, вместо 12 598 я посчитала 12 202. Разница в 397 руб. И в декларации тоже ошибка. Я только сейчас ее обнаружила. ЧТо делать с недоплаченной суммой 397 руб? Оплатить сейчас и написать, что это налог за 2 квартал 2014 года? А как быть с декларацией? В нее нужно вносить исправления? Налог начисленный за два квартала составил: 10 199+12202 =22 401 руб. Вычетаю из этой суммы платежи ПФР за 2014 год - 20 727,53 = 1674 рубля. Эту сумму налога я оплатила 04.07.2014. (в сроки оплаты налога за 2 квартал). -Доход за 3 квартал составил - 117489 *6% = 7050 рублей начисленный и оплаченный мною налог на эту сумму 20.10.14 налог за 3 квартал. - Доход в 4 квартале составил 25 505,95 *6%= 1 531 руб налог начисленный и оплаченный 20.02.15.
ИТОГО доход за 2014 год составил 522 938 руб*6% = начисленный налог - 31 377 рублей за 2014 год. Фактически в налоговую за 2014 год я заплатила (1674+7050+1531 и плюс пенсионные платежи 20727,53). Начиная со 2 квартала. В 1 квартале ничего не платила.
Это не правильно? Когда я формировала налоговую декларацию, прочитала, что вычет в 1 квартале не может быть 100%, даже если в ПФР платежи сделаны в 1 квартале? По декларации получилось, что я вычетала в 1 квартале платежи в ПФР в размере 5182, (а 5017 платила в налоговую) рублей 5 182+ 5017 руб = 10 199 руб налог начисленный за 1 квартал), во втором квартале вычетала 10 364 (нарастающим итогом за полугодие, а платила в налоговую 7 416), в 3-м - вычетала за 9 месяцев 15 546, (а платила в налоговую за 3 квартал 1867 рублей), за год вычет 20 728 (нарастающим итогом). Ошибка в декларации или в порядке расчетов с налоговой? Получается по декларации налоговая должна 3 652 руб. А фактически нет денег к возврату, тк я их не платила.
Какой правильный порядок оплаты авансов в ФСН применяя вычет ПФР? В 2015 году вычет также нельзя сразу сделать, оплатив в ПФР взнос в 1 квартале сразу? Ведь получается что будет переплата в налоговую, потом возврат денеж. средств.
Добрый день!Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Сначала немного теории.ИП, применяющие УСН и не имеющие наемных работников, могут уменьшить авансовый платеж (налог) только на страховые взносы в фиксированном размере и только за тот период, в котором взносы фактически уплачены (п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ).В зависимости от даты уплаты фиксированных платежей их сумма будет уменьшать авансовые платежи (налог), исчисленные за разные отчетные (налоговые) периоды. При этом часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий налоговый период не переносится (Письма Минфина России от 20.03.2014 № 03-11-11/12248, от 17.05.2013 № 03-11-11/17370). Это означает, что взносы в фиксированном размере, уплаченные в текущем налоговом периоде за истекший год, учитываются при исчислении налога за текущий отчетный (налоговый) период. Авансовые платежи и налог при УСН истекшего налогового периода данные суммы взносов не уменьшают.
Теперь непосредственно к вашей ситуации.
Сумма годового дохода у вас составила 522 938 руб., налог 6% - 31376,28 руб. Фиксированный платеж в виде страховых взносов, уплаченный в 2014 году — 20 727,53 руб. Так как страховые взносы уплачены в 2014 год, то есть в пределах налогового периода для УСН, то вы на всю сумму взносов можете уменьшить единый налог. По итогам года у вас должно получиться к уплате 10647,75 руб. По вашим данным вы уплатили налог в размере 10255 руб. То есть вам надо доплатить 392,75 руб. Декларация по УСН предоставляется только один раз — по итогам года. Вы в этой декларации должны были отразить поквартально ваши доходы. На основании этих данных налоговая проверяет сумму авансового платежа по налогу, который вы должны были заплатить каждый квартал и сверяет с фактически уплаченными суммами. Если вы выявили ошибку в декларации, то вы должны предоставить уточненную декларацию (годовую) с верными данными, но при этом, если выявлена сумма к доплате, то для избежания штрафных санкций, вы до подачи уточненной декларации должны уплатить недостающую сумму налога и пени со дня, установленного для уплаты налога до дня фактической уплаты. И только тогда подавайте уточненку.
По поводу уплаты страховых взносов — вы можете сразу в первом квартале уплатить всю сумму страховых взносов за год. При уплате авансовых платежей по УСН вы сумму налога уменьшаете на сумму уплаченных страховых взносов. Если, например, в 1 квартале вам не хватило суммы авансового платежа по УСН для «покрытия» уплаченных страховых взносов, то вы на эту сумму стразовых взносов можете уменьшить сумму авансовых платежей по УСН, подлежащих к уплате в следующем отчетном периоде.
Например, в 1 квартале 2015 годы вы уплатили 20 000 руб. страховых взносов. За 1 квартал сумма авансового платежа по УСН составила 12 000 руб. При уплате авансового платежа по УСН вы уменьшаете его на сумму страховых взносов, но только в пределах суммы авансового платежа по УСН. Минус, то есть «переплата» как вы говорите, у вас не может получиться. Таким образом, за 1 квартал вы не уплачиваете авансовые платежи по УСН ( 12 00 руб. – 12 000 руб.).
За 2 квартал авансовый платеж по УСН , например, составил 15 000 руб. При уплате авансовых платежей за 2 квартал вы его уменьшаете на сумму оставшихся страховых взносов, то есть на 8000 руб. ( 20 000 руб. - 12 000 руб.). Получается, что к уплате за 2 квартал авансового платежа по УСН у вас будет только 7 000 руб. ( 15 000 — 8 000 руб.)