Оплата сверхурочной работы с учетом изменений в ТК РФ в 2017 году (Е.А. Соболева, журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2017 г.)
Журнал "Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2017 г., с. 10-20.
В прошлом номере журнала в статье Т.Ю. Комиссаровой "Изменения в Трудовом кодексе" было рассказано, в частности, об изменениях оплаты труда сверх нормы рабочего времени, которые начали действовать 29.06.2017 в силу Федерального закона от 18.06.2017 N 125-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ). Сегодня рассмотрим особенности оплаты сверхурочной работы с учетом внесенных в Трудовой кодекс поправок.
Сверхурочная работа - работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ).
Привлечение сотрудников к сверхурочной работе
Работодатель должен помнить, что привлечение к сверхурочной работе допускается с письменного согласия работника и с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации. Статьей 99 ТК РФ предусмотрены:
1) случаи, когда необходимо получить письменное согласие работника на привлечение его к сверхурочной работе:
при необходимости выполнить (закончить) работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение установленной для работника продолжительности рабочего времени, если невыполнение (незавершение) этой работы может повлечь порчу или гибель имущества работодателя (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если он несет ответственность за сохранность этого имущества), государственного или муниципального имущества либо создать угрозу жизни и здоровью людей;
при выполнении временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда их неисправность может стать причиной прекращения работы для значительного числа работников;
для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва. В этом случае работодатель обязан немедленно принять меры по замене сменщика другим работником;
2) случаи, когда привлечение работодателем работника к сверхурочной работе допускается без его согласия:
при проведении работ, необходимых для предотвращения катастрофы, производственной аварии либо устранения последствий катастрофы, производственной аварии или стихийного бедствия;
при выполнении общественно необходимых работ по устранению непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное функционирование централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, систем газоснабжения, теплоснабжения, освещения, транспорта, связи;
при проведении работ, необходимость которых обусловлена введением чрезвычайного или военного положения, а также неотложных работ в условиях чрезвычайных обстоятельств, то есть в случае бедствия или угрозы бедствия (при пожаре, наводнении, голоде, землетрясении, эпидемии или эпизоотии) и иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части.
Для привлечения к сверхурочной работе некоторых категорий работников кроме их письменного согласия необходимо получить медицинское заключение о том, что такая работа им не запрещена по состоянию здоровья.
К сведению. В настоящее время такое медицинское заключение выдается в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 02.05.2012 N 441н "Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями справок и медицинских заключений".
Итак, к таким работникам относятся:
- женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет.
Обратите внимание! Указанные категории работников должны быть под подпись ознакомлены со своим правом отказаться от сверхурочной работы.
Нельзя привлекать к сверхурочной работе следующие категории граждан:
работников в возрасте до 18 лет, за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Такой перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 N 252;
работников в период действия ученического договора (ч. 3 ст. 203 ТК РФ);
другие категории работников в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
В заключение данного раздела статьи заметим, что продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Обратите внимание! Если работник по своей инициативе остается работать после окончания рабочего дня, данная работа не признается сверхурочной. Не является таковой и работа сверх установленной продолжительности рабочего времени, выполняемая лицами, для которых в соответствии со ст. 101 ТК РФ определен ненормированный рабочий день (Письмо Роструда от 02.12.2009 N 3567-6-1).
Размеры оплаты сверхурочной работы
Порядок оплаты сверхурочной работы закреплен в ст. 152 ТК РФ. Именно в нее были внесены дополнения Федеральным законом N 125-ФЗ. Итак, согласно ч. 1 этой статьи сверхурочная работа оплачивается:
за первые два часа работы - не менее чем в полуторном размере;
за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Конкретные размеры оплаты сверхурочной работы могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.
Обратите внимание! С 29.06.2017 работа, проведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни и оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением другого дня отдыха в соответствии со ст. 153 ТК РФ, не учитывается при определении продолжительности сверхурочной работы, подлежащей оплате в повышенном размере в силу ч. 1 этой статьи.
Таким образом, если сотрудник работал сверхурочно в праздник или выходной день, его труд будет оплачиваться в повышенном размере по правилам ст. 153 ТК РФ. Часы, отработанные в выходной или праздничный день, не будут учитываться при подсчете переработки (суммированный учет рабочего времени), которая подлежит оплате в повышенном размере.
Расчет оплаты сверхурочной работы
В настоящее время порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной ставки в целях оплаты сверхурочной работы действующим законодательством не установлен. В связи с этим можно воспользоваться несколькими подходами к исчислению часовой тарифной ставки.
Расчет исходя из среднемесячного количества рабочих часов за год
В Письме Минздрава РФ от 02.07.2014 N 16-4/2059436 сказано, что часовую тарифную ставку целесообразно рассчитывать путем деления установленного работнику оклада на среднемесячное количество рабочих часов в зависимости от продолжительности рабочей недели в часах. При этом среднемесячное количество рабочих часов рассчитывается путем деления годовой нормы рабочего времени в часах на 12.
Применение такого порядка расчета части оклада за час работы для оплаты сверхурочной работы (в ночное время или нерабочие праздничные дни) позволяет получать за равное количество часов, отработанных в различных месяцах, одинаковую плату. Такой порядок исчисления часовой тарифной ставки из установленной месячной ставки необходимо закрепить в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте.
Обратите внимание! Данное письмо Минздрава носит рекомендательный характер и не является нормативным документом.
Должностной оклад сотрудника организации - 30 000 руб. Он привлекался к сверхурочной работе 14.08.2017 на 2 часа и 15.08.2017 также на 2 часа. В организации установлена 40-часовая рабочая неделя с понедельника по пятницу. Рассчитаем оплату сверхурочной работы.
Норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе в 2017 году равна 1 973 часам. Среднемесячное количество рабочих часов составит 164,4 (1 973 ч / 12 мес.). Тогда часовая ставка будет равна 182,48 руб. (30 000 руб. / 164,4 ч).
Таким образом, оплата сверхурочной работы за 14.08.2017 составит 547,44 руб. (182,48 руб. x 1,5 x 2 ч), за 15.08.2017 - также 547,44 руб. (182,48 руб. x 1,5 x 2 ч). Всего сумма доплаты будет равна 1 094,88 руб.
Расчет исходя из нормального количества рабочих часов в месяце по производственному календарю
В таком случае в разных месяцах учетного периода часовая тарифная ставка будет различаться.
Воспользуемся условиями примера 1, однако при расчете будем использовать нормальное количество часов в месяце привлечения к сверхурочной работе по производственному календарю. Рассчитаем оплату сверхурочной работы.
Количество рабочих часов по производственному календарю пятидневной 40-часовой рабочей недели в августе 2017 года - 184 часа. Часовая ставка сотрудника составит 163,04 руб. (30 000 руб. / 184 ч).
Таким образом, оплата сверхурочной работы за 14.08.2017 будет равна 489,12 руб. (163,04 руб. x 1,5 x 2 ч), за 15.08.2017 - также 489,12 руб. (163,04 руб. x 1,5 x 2 ч). Всего сумма доплаты составит 978,24 руб.
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что организация вправе установить свой способ расчета часовой ставки (как в первом примере, так и во втором). При этом она должна закрепить его в локальном нормативном акте.
Оплата сверхурочной работы в ночное время
Согласно ст. 96 ТК РФ ночными считаются часы работы, которые пришлись на период с 22.00 до 6.00. При работе в этот период времени минимальный размер доплаты составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада)) за каждый час (Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554). Конкретные размеры доплаты за работу в ночное время могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемыми с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором (ч. 3 ст. 154 ТК РФ).
Итак, приведем пример расчета доплаты сотруднику за сверхурочные часы работы в ночное время.
Сотрудник за август отработал сверхурочно 4 часа, из них 2 часа выпали на ночное время. Оклад сотрудника - 30 000 руб. Доплата за работу в ночное время согласно положению об оплате труда составляет 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Сотрудник работает в режиме 40-часовой рабочей недели с понедельника по пятницу. Рассчитаем доплату за сверхурочные часы и работу в ночное время.
Вначале определим часовую тарифную ставку. Она будет равна 163,04 руб. (30 000 руб. / 184 ч), где 184 часа - норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе за август согласно производственному календарю на 2017 год.
Доплата за сверхурочную работу составит 1 141,28 руб. (163,04 руб. x 2 ч x 1,5 + 163,04 руб. x 2 ч x 2).
Доплата за работу ночью - 65,22 руб. (163,04 руб. x 2 ч x 20%).
Общая сумма доплаты сотруднику за август будет равна 1 206,50 руб. (1 141,28 + 65,22).
Оплата сверхурочной работы в выходные и праздничные дни
Согласно ст. 153 ТК РФ работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
сдельщикам - не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа выполнялась сверх месячной нормы рабочего времени.
При этом конкретные размеры оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Кроме того, по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Обратите внимание! Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или праздник приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 до 24 часов).
При этом стоит помнить нормы, установленные ст. 152 ТК РФ: работа, проведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни и оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением другого дня отдыха в соответствии со ст. 153 ТК РФ, не учитывается при определении продолжительности сверхурочной работы, подлежащей оплате в повышенном размере в силу ч. 1 этой статьи.
Сотрудник вышел на работу в свой выходной день и отработал 8 часов. Данные часы отработаны сверх нормы рабочего времени. Как их оплатить?
В связи с тем, что сотрудник вышел на работу в свой выходной день, ему необходимо оплатить данный день в повышенном размере в соответствии со ст. 153 ТК РФ. Платить за эти часы как за сверхурочные уже не надо в силу ст. 152 ТК РФ.
Сотрудник вышел на работу в свой выходной день (20.08.2017) и отработал 8 часов. Данные часы отработаны сверх нормы рабочего времени. Кроме того, сотрудник отработал 21.08.2017 сверхурочно 4 часа. Его оклад - 30 000 руб. Сотрудник работает в режиме 40-часовой рабочей недели с понедельника по пятницу. Рассчитаем доплату за сверхурочные часы и работу в выходной день.
Вначале определим часовую тарифную ставку. Она будет равна 163,04 руб. (30 000 руб. / 184 ч), где 184 часа - норма рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе за август согласно производственному календарю на 2017 год.
За работу в выходной день (20.08.2017) сотруднику необходимо доплатить 2 608,64 руб. (163,04 руб. х 8 ч х 2). Эти часы не надо считать как сверхурочные, так как они уже оплачены в повышенном размере в соответствии со ст. 153 ТК РФ.
Доплата за сверхурочные часы (21.08.2017) составит 1 141,28 руб. (163,04 руб. х 2 ч х 1,5 + 163,04 руб. х 2 ч х 2).
Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени
В статье 104 ТК РФ сказано, что при введении суммированного учета рабочего времени необходимо соблюдать продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и др.). Продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормальное количество рабочих часов. При этом учетный период не может превышать один год.
Нормальное число рабочих часов за учетный период определяется исходя из установленной для данной категории работников еженедельной продолжительности рабочего времени. Для работников, работающих неполный рабочий день (смену) и (или) неполную рабочую неделю, нормальное число рабочих часов за учетный период уменьшается.
К сведению. Порядок введения суммированного учета рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка.
В настоящее время при определении сверхурочных часов при суммированном учете рабочего времени необходимо воспользоваться разъяснениями, приведенными в Решении ВС РФ от 15.10.2012 N АКПИ12-1068 (Определением ВС РФ от 27.12.2012 N АПЛ12-711 оставлено без изменения). В этом решении ВС РФ обратил внимание на п. 5.5 Рекомендаций по применению режимов гибкого рабочего времени на предприятиях, в учреждениях и организациях отраслей народного хозяйства, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР N 162, ВЦСПС N 12-55 от 30.05.1985*(1) (далее - Рекомендации), в соответствии с которым в случае выполнения сверхурочной работы лицами, переведенными на работу в режиме гибкого рабочего времени, почасовой учет этой работы ведется суммарно по отношению к установленному учетному периоду (неделе, месяцу), то есть сверхурочными считаются только часы, отработанные сверх установленной для этого периода нормы рабочего времени. Их оплата осуществляется в соответствии с действующим законодательством:
в полуторном размере - первые два часа работы, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода;
в двойном размере - остальные часы сверхурочной работы.
Таким образом, исходя из вышесказанного, работнику должны быть оплачены в полуторном размере первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода.
Приведем пример подсчета сверхурочных часов при суммированном учете рабочего времени.
Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени. Его оклад - 30 000 руб. в месяц. Учетный период составляет один месяц. В августе 2017 года сотрудник отработал 190 часов. Рассчитаем количество сверхурочных часов и доплату за них.
Норма рабочего времени по производственному календарю за август 2017 года - 184 часа. Следовательно, сверхурочная работа составит 6 часов (190 - 184). Часовая ставка будет равна 182,46 руб. (30 000 руб. x 12 мес. / 1 973 ч), где 1 973 часа - норма рабочих часов за 2017 год согласно производственному календарю.
Согласно п. 5.5 Рекомендаций не менее чем в полуторном размере должны быть оплачены 46 часов (23 раб. дн. x 2 ч), где 23 рабочих дня - количество рабочих дней в августе 2017 года в соответствии с производственным календарем. В данном примере 6 часов сверхурочной работы уже входят в рассчитанные 46 часов, которые должны быть оплачены в полуторном размере.
Значит, доплата за сверхурочную работу будет равна 1 642,14 руб. (182,46 руб. x 6 ч x 1,5).
Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени. Его оклад - 30 000 руб. в месяц. Учетный период составляет один квартал. Сотрудник отработал:
- в июле - 174 часа;
- в августе - 190 часов;
- в сентябре - 190 часов.
Рассчитаем количество сверхурочных часов и доплату за них.
Согласно производственному календарю на 2017 год норма рабочего времени составляет:
- за июль - 168 часов;
- за август - 184 часа;
- за сентябрь - 168 часов.
Следовательно, норма рабочего времени за этот квартал - 520 часов. Сотрудник отработал 554 часа. Таким образом, сверхурочная работа составит 34 часа (554 - 520). Часовая ставка будет равна 182,46 руб. (рассчитана в примере 6).
Согласно п. 5.5 Рекомендаций не менее чем в полуторном размере должны быть оплачены 130 часов (21 раб. дн. х 2 ч + 23 раб. дн. x 2 ч + 21 раб. дн. х 2 ч), где 21, 23 и 21 - количество рабочих дней в июле, августе и сентябре 2017 года в соответствии с производственным календарем. В данном примере 34 часа сверхурочной работы уже входят в рассчитанные 130 часов, которые должны быть оплачены в полуторном размере.
Значит, доплата за сверхурочную работу будет равна 9 305,46 руб. (182,46 руб. x 34 ч x 1,5).
Доплата за сверхурочные часы
Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) состоит:
из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы;
из компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению);
из стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и иных поощрительных выплат).
Отметим, что согласно ст. 149 ТК РФ к доплатам за выполнение работ в условиях, отклоняющихся от нормальных, в частности, относится доплата за сверхурочную работу.
В Письме от 18.04.2017 N 11-4/ООГ-718 Минтруд обратил внимание, что в соответствии с действующей ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным и трудовым договорами. Указанные требования установлены к выплате заработной платы, начисленной работнику за отработанное им в конкретном периоде рабочее время, выполнение нормы труда (должностных обязанностей).
В фактический месячный заработок работника, на который начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки, включаются заработная плата, начисленная ему по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время, надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам), компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации.
Таким образом, выплаты компенсационного характера за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, необходимо начислять два раза в месяц. Исключением являются только районный коэффициент и процентная надбавка: они выплачиваются один раз, поскольку начисляются на фактическую заработную плату.
В заключение еще раз отметим, что сверхурочная работа подлежит повышенной оплате. При сверхурочной работе ночью оплате подлежат и собственно часы работы ночью, и сверхурочные часы. А вот если сверхурочная работа выполнялась в выходной или праздничный день, то она не подлежит оплате, поскольку уже оплачена в повышенном размере. При суммированном учете рабочего времени работнику должны быть оплачены сверхурочные часы в полуторном размере (первые два часа, приходящиеся в среднем на каждый рабочий день учетного периода).
*(1) Данные рекомендации действуют в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ).
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.