УМНС РФ по РТ от 30.09.2003 “Налог на добычу полезных ископаемых“
Лицензия на пользование недрами - выдаваемое уполномоченным органом специальное государственное разрешение, удостоверяющее право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение установленного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий (ст. 11 Закона РФ “О недрах“).
Лицензионное соглашение (договор) - основанное на лицензии соглашение между уполномоченным органом государственного управления и пользователем недр об условиях пользования недрами (ст. 1 Закона РТ “О недрах“).
Горный отвод - участок недр, ограниченный по глубине и по площади, спроецированный
условными плоскостями, отвесно проходящими через контуры объекта, месторождения или его элементов, и обозначенный на поверхности (плане) специальными отводными знаками - угловыми точками, в пределах которого разрешена добыча полезных ископаемых или иное использование, не связанное с добычей полезных ископаемых (ст. 1 Закона РТ “О недрах“).
Месторождение - пространственно ограниченное скопление или совокупность скоплений полезного ископаемого на поверхности или в недрах земли (ст. 1 Закона РТ “О недрах“).
Добыча полезных ископаемых (эксплуатация месторождения, разработка недр) - процессы извлечения твердых, жидких и газообразных полезных ископаемых из недр земли с помощью технических средств (ст. 1 Закона РТ “О недрах“).
Балансовые запасы полезного ископаемого - запасы, использование которых экономически целесообразно и которые удовлетворяют кондициям, устанавливаемым для подсчета запасов в недрах (Письмо ГНС РФ от 29.08.94 N НП-6-02/318).
Забалансовые запасы - запасы полезного ископаемого, использование которых при достигнутом техническом уровне экономически нецелесообразно вследствие их малого количества, малой мощности залежей (пласта), низкого содержания ценных компонентов, особой сложности условий эксплуатации или необходимости применения очень сложных процессов переработки, но которые в дальнейшем могут быть объектом промышленного освоения (Письмо ГНС РФ от 29.08.94 N НП-6-02/318).
Потери полезного ископаемого при добыче - это часть балансовых запасов полезного ископаемого, не извлеченная из недр при разработке месторождения, добытая и направленная в породные отвалы, оставленная (потерянная) в местах складирования, погрузки и на транспортных путях технологического цикла горного производства, а также потери попутного (растворенного) газа при добыче нефти (Письмо ГНС РФ от 29.08.94 N НП-6-02/318).
Эксплуатационные потери при добыче - потери при добыче полезного ископаемого в массиве (в недрах) и потери отделенных (отбитых) от массива полезных ископаемых (руд, песков), связанные с
системой разработки и применяемой технологией добычи, образующиеся непосредственно в технологическом процессе добычи (Письмо ГНС РФ от 29.08.94 N НП-6-02/318).
Нормативные потери при добыче - эксплуатационные потери полезных ископаемых при добыче, уровень которых обоснован при современном состоянии горной техники и технологии для определенных горно-геологических условий разработки месторождения (Письмо ГНС РФ от 29.08.94 N НП-6-02/318).
Погашенные запасы - сумма объемов добытого из недр и потерянного при добыче полезного ископаемого (Письмо ГНС РФ от 29.08.94 N НП-6-02/318).
Порядок предоставления участков в пользование
В соответствии со статьей 11 Закона РФ от 21.02.92 N 2395-1 “О недрах“ (в ред. 29.05.2002) предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Статьей 19 указанного Закона, а также статьей 29 Закона Республики Татарстан от 25.12.92 N 1722-XII (в ред. от 21.11.2001) “О недрах“ определено, что собственники, владельцы земельных участков имеют право по своему усмотрению в их границах осуществлять без применения взрывных работ добычу общераспространенных полезных ископаемых, не числящихся на государственном балансе, и строительство подземных сооружений для своих нужд на глубину до пяти метров, а также устройство и эксплуатацию бытовых колодцев и скважин на первый водоносный горизонт, не являющийся источником централизованного водоснабжения, в порядке, устанавливаемом соответствующими органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Недропользование без лицензии
Порядок действия налоговых органов в случае выявления фактов безлицензионного недропользования определен совместным Письмом МПР России и Госналогслужбы России от 07.10.98 N ВП-6-04/703 “О порядке возмещения убытков при безлицензионном пользовании недрами“.
В частности, составляется акт по факту безлицензионного пользования, в котором указывается срок безлицензионного пользования недрами, объемы извлеченных полезных ископаемых и расчетная сумма убытка бюджетов всех уровней за весь период
такого пользования. При этом организациям, осуществляющим недропользование без лицензии, территориальными органами МПР России выдаются предписания о приостановлении незаконной деятельности до получения в установленном порядке лицензии на пользование недрами. Далее этими же территориальными органами МПР России материалы передаются в правоохранительные и судебные органы.
Налоговыми органами на местах отдельно формируется информация о каждом плательщике налога на добычу полезных ископаемых в отдельное дело, которое должно включать следующие документы (копии документов):
- лицензию на право пользования недрами для добычи полезного ископаемого;
- технический проект разработки месторождения;
- карту технологического процесса по добыче полезного ископаемого;
- стандарт качества на добытое полезное ископаемое;
- утвержденные (уточненные) нормативы потерь полезных ископаемых;
- решение Минприроды России об отнесении запасов полезных ископаемых к некондиционным (остаточным запасам пониженного качества);
- подтверждение Госгортехнадзора России об отсутствии технологии извлечения полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах горнодобывающего и перерабатывающего производств;
- утвержденные Минприроды России нормативы содержания твердых полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах горнодобывающего и перерабатывающего производств;
- приказ об учетной политике организации с указанием метода определения количества полезного ископаемого;
- иные документы, связанные с добычей налогоплательщиком полезных ископаемых.
Передача права пользования недрами
В соответствии со ст. 17.1 Закона РФ “О недрах“ право пользования недрами, полученное пользователем недр, не может быть им передано третьим лицам, в том числе в порядке переуступки прав, предусмотренной гражданским законодательством.
Исходя из вышеизложенного, недропользователь при заключении договора аренды участка недр нарушает действующее законодательство, что может повлечь аннулирование лицензии на право пользования недрами.
Арендатор участка недр фактически осуществляет добычу полезных ископаемых без соответствующей лицензии, что влечет ответственность, предусмотренную действующим
Постановка недропользователей на учет в качестве
Порядок постановки на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков налога на добычу полезных ископаемых утвержден Приказом МНС России от 14.12.2001 N БГ-3-09/551.
Постановка недропользователей на учет в качестве плательщика НДПИ осуществляется в налоговом органе по месту нахождения участка недр, за исключением крупнейших налогоплательщиков, налоговое администрирование которых осуществляется межрайонной инспекцией МНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками по РТ на основании Приказа УМНС России по Республике Татарстан от 15.02.2002 N 15д.
Лицевой счет по налогу на добычу полезных ископаемых ведется налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика-организации на основании налоговых деклараций и копий платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога.
Налоговые органы по каждому месту постановки налогоплательщика на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых направляют копии платежных документов об уплате НДПИ не позднее дня, следующего за днем их получения из органов Федерального казначейства, по электронным каналам связи или по факсу в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации.
Налоговые органы по каждому месту поступления НДПИ ведут специальный реестр поступивших сумм.
Отчетность по формам 1НМ, 1ЕМ - 1ЕСН и 7ЕМ по налогу на добычу полезных ископаемых составляется по месту осуществления фактической уплаты налога по данным органов Федерального казначейства. При этом налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации сообщает в соответствующий субъект Российской Федерации данные о сумме начислений по налогу на добычу полезных ископаемых в доле данного субъекта Российской Федерации.
Вся остальная отчетность составляется по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика-организации (индивидуального предпринимателя).
Объект налогообложения по НДПИ
Статьей 336 главы 26 Налогового кодекса РФ полезные ископаемые, добытые из недр, признаются объектом налогообложения.
определении добытого полезного ископаемого следует учитывать, что вне зависимости от продукции, фактически реализуемой налогоплательщиком (в том числе в виде минерального сырья, продукта более высокой степени технологического передела или побочного продукта, образующегося при получении основной продукции), полезным ископаемым признается продукция, содержащаяся в минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая стандарту качества.
Если техническим проектом разработки месторождений полезных ископаемых в качестве продукта разработки месторождения предусмотрено получение продукции, соответствующей коду классификатора 1413160 (щебень), то в соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса РФ полезным ископаемым будет признан щебень как продукция, полученная из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся или отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ.
Перечень общераспространенных полезных ископаемых
Перечень общераспространенных полезных ископаемых утвержден Приложением N 1 к Порядку получения права пользования и пользования участками недр, содержащими месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участками недр местного значения, а также участками недр местного значения, используемыми для целей, не связанных с добычей полезных ископаемых, в Республике Татарстан, утвержденному Постановлением Кабинета Министров Республике Татарстан от 17.04.2002 N 212. В данный Перечень не включены такие полезные ископаемые, как “щебень“, “известковая мука“ и т.п.
В связи с этим при исчислении налога на добычу полезных ископаемых по таким полезным ископаемым необходимо использовать код бюджетной классификации 1050302 (НДПИ по прочим полезным ископаемым), а не код 1050303 (НДПИ по общераспространенным полезным ископаемым).
Порядок исчисления НДПИ
В соответствии со статьей 338 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. При этом стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется как произведение количества добытых полезных ископаемых и стоимости единицы добытого полезного
В отношении нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений предусмотрено исключение. Так, в период с 01.01.2002 по 31.12.2004 налоговая база в отношении данных полезных ископаемых определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
В случае, когда в отношении одного и того же добытого полезного ископаемого налогоплательщик вправе применить различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется отдельно по каждому количеству добытого полезного ископаемого.
Учет добычи и потерь полезных ископаемых
Количество добытого полезного ископаемого определяется по данным геолого-маркшейдерского учета запасов полезных ископаемых и отражается в следующих формах государственного федерального статистического наблюдения:
- 5-гр (годовая) “Отчетный баланс запасов полезных ископаемых“;
- 6-гр (нефть, газ, компоненты) (годовая) “Сведения о состоянии и изменении запасов нефти, газа, конденсата, этана, пропана, бутанов, серы, гелия, азота, углекислого газа“;
- 70-тп (годовая) “Отчет об извлечении полезных ископаемых при добыче“;
- 71-тп (годовая) “Отчет о комплексном использовании полезных ископаемых при обогащении и металлургическом переделе, вскрышных пород и отходов производства“.
Учет добычи и потерь твердых полезных ископаемых ведется, как правило, по данным маркшейдерских замеров объемов (массы) и геологического опробования полезных ископаемых по каждой выемочной единице (пласту, лаве, блоку, уступу, залежи и др.), осуществляемых не реже одного раза в год геолого-маркшейдерской службой пользователя недр.
Учет добычи и потерь нефти и газа ведется по данным учета на скважинах и на пунктах первичной обработки (подготовки) углеводородов на основании согласованных с органами Госгортехнадзора России методик.
Учет добычи и потерь подземных вод (минеральных, теплоэнергетических, промышленных) ведется по данным контрольно-измерительной аппаратуры. Конкретный выбор применяемой аппаратуры осуществляется при составлении технологической схемы.
При прямом методе количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом фактических
потерь полезного ископаемого. Фактическими потерями полезного ископаемого признается разница между количеством погашенных в недрах запасов полезных ископаемых и количеством добытого полезного ископаемого, определяемым по завершении технологического процесса по добыче полезного ископаемого, предусмотренного техническим проектом разработки месторождений.
Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором производилось их измерение. При этом они учитываются в размере, определенном по итогам проведенных измерений.
Организация осуществляет разработку месторождения известняков. Конечным продуктом, соответствующим государственному стандарту, является щебень.
При этом налог на добычу полезных ископаемых исчисляется в отношении всего количества известняка, на которое уменьшаются его запасы, т.е. с учетом фактических потерь. Объемы известняка в виде отсева при дроблении и отходов грохочения не исключаются из общего количества.
В соответствии со статьей 7 Закона “О недрах“ в случае разногласий с налогоплательщиком по определению технологического процесса по добыче полезного ископаемого налоговый орган вправе запросить у органов государственного горного надзора заключение о соответствии принятого для определения добытого полезного ископаемого комплекса технологических операций указанным в проекте разработки месторождения.
В общее количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого включается также количество полезного ископаемого, содержащегося в минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды до завершения комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения.
Оценка стоимости добытого полезного ископаемого
При проведении оценки стоимости добытого полезного ископаемого следует учитывать, что если в налоговом периоде, за который осуществляется исчисление налога, налогоплательщиком производится реализация соответствующего добытого полезного ископаемого, то оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки налогоплательщика от указанной реализации.
В случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого в налоговом периоде, за который
осуществляется исчисление налога, но реализации добытого полезного ископаемого в предыдущем налоговом периоде для оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого принимаются цены реализации предыдущего налогового периода.
Выручка за соответствующий налоговый период определяется на основании сложившихся у налогоплательщика цен реализации.
При определении выручки учитываются все сделки налогоплательщика по реализации добытых полезных ископаемых, по которым цена сделки определялась в данном налоговом периоде.
В случае, если цены реализации добытого полезного ископаемого устанавливаются налогоплательщиком с учетом расходов по доставке (транспортировке) до получателя, указанные цены подлежат уменьшению на суммы расходов по доставке (транспортировке). При этом к вычету принимаются все расходы налогоплательщика по доставке (транспортировке), включенные в цену, вне зависимости от периода их осуществления.
Расчетная стоимость определяется налогоплательщиком при отсутствии у него в налоговом периоде, за который осуществляется исчисление налога, и в предыдущем налоговом периоде реализации соответствующего добытого полезного ископаемого.
Поскольку расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется на основании данных налогового учета, порядок ведения которого в соответствии со статьей 313 Налогового кодекса РФ определяется налогоплательщиком самостоятельно, то налогоплательщики должны предусмотреть в налоговом учете отдельный учет прямых расходов, связанных с добычей каждого полезного ископаемого.
При исчислении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются все расходы, осуществляемые налогоплательщиком в рамках всего комплекса технологических операций (процессов), связанных с добычей полезного ископаемого, предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых.
При проверке достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности фактической выручки от реализации добытого в отчетном периоде минерального сырья используются следующие первичные документы, учетные регистры и отчетность:
- приказ предприятия об учетной политике на отчетный год исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров;
- форма бухгалтерского отчета N 2 “Отчет о прибылях
- журнал-ордер NN 1, 2, 6, 8, 11, 11с и ведомости к ним (при применении журнально-ордерной формы счетоводства);
- первичные документы на отпуск готовой продукции со складов (расходные накладные, товарно-транспортные накладные на перевозку грузов автомобильным транспортом, транспортные накладные на перевозку грузов железнодорожным, водным, трубопроводным и другим транспортом);
- банковские выписки по движению денежных средств предприятия по расчетному счету, а также по валютным и другим счетам в банках и других кредитных учреждениях;
- приходные кассовые ордера на приход денежной наличности в кассу предприятия в оплату счетов на отгруженную продукцию;
- платежные требования и платежные поручения на оплату отгруженной продукции;
- договоры на поставку готовой продукции, грузовые таможенные декларации, отчеты спецэкспортеров (инвойс);
- пропуск на вывоз готовой продукции с территории предприятия;
- ведомости учета сумм, числящихся на счете N 57 “Переводы в пути“;
- ведомости учета средств, поступивших по предварительной оплате, выданных на поставку продукции авансов, средств, поступивших от виновных лиц в погашение выявленных недостач готовой продукции, средств, поступивших за реализованную готовую продукцию, произведенную дочерними предприятиями, филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия (организации), как имеющими, так и не имеющими признаков юридического лица;
- расходные накладные склада готовой продукции, товарно-транспортные накладные на перевозку груза автомобильным транспортом, транспортные накладные на перевозку груза железнодорожным, трубопроводным, водным транспортом, акт приемки-передачи готовой продукции (при приемке поставщиком продукции на ответственное хранение без ее отгрузки), а также пропуск на вынос (вывоз) продукции, находящейся в подразделении, осуществляющем охрану предприятия.
Применение налоговой ставки 0 процентов
Налоговая ставка 0 процентов применяется при добыче:
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;
2) попутного газа;
3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
4) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;
5) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.
При этом следует обратить внимание на следующее.
Количество потерь твердых полезных ископаемых должно соответствовать количеству, определенному исходя из нормативов, утвержденных в составе проектной документации и установленных в процентном отношении к количеству погашенных в недрах запасов. При уточнении нормативов потерь в составе годовых планов горных работ на очередной год расчет нормативных потерь должен производиться исходя из нормативов, утвержденных в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 N 921 Минприроды России по согласованию с Госгортехнадзором России в составе годовых планов горных работ.
Нормативы потерь углеводородного сырья утверждаются ежегодно Министерством энергетики РФ по согласованию с Минприроды России и Госгортехнадзором России.
До утверждения нормативов в указанном выше порядке налогообложение по налоговой ставке 0 процентов добытых полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых не производится.
До отнесения Министерством природных ресурсов РФ добытых полезных ископаемых к некондиционным запасам налогообложение по налоговой ставке 0 процентов этих полезных ископаемых не производится.
При применении налоговой ставки 0 процентов, установленной в отношении минеральных вод, которые используются налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях, следует учитывать, что при этом не допускается любая форма реализации указанной минеральной воды, в том числе после обработки, подготовки, переработки или розлива в тару.
Применение льготных ставок по НДПИ
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Налоговые ставки по НДПИ для углеводородного сырья
На период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2004 года налоговая ставка при добыче нефти составляет 340 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.
При исчислении налога не принимается во внимание последующее использование нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений:
на переработку, на собственные нужды, на реализацию на внутреннем или внешнем рынке.
В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 19.08.2002 N 1118-р в качестве официального источника информации о средней за предыдущий месяц цене на нефть сорта “Юралс“ определена “Российская газета“. Сроки опубликования цены на нефть сорта “Юралс“ - не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца. Кроме этого, информация, необходимая для расчета налоговой ставки НДПИ (цена нефти сорта “Юралс“, средний курс доллара и т.д.), регулярно доводится до нижестоящих налоговых органов Управлением МНС России по Республике Татарстан.
Порядок исчисления НДПИ
Налог исчисляется в отношении всех полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, то есть в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий).
Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды.
В налоговом периоде извлечено 1000 тонн минерального сырья, в котором содержится 100 тонн полезных ископаемых.
Из этих 1000 тонн минерального сырья 200 тонн (в котором содержится 20 тонн полезных ископаемых) направлено на собственные технологические нужды.
Из оставшихся 800 тонн минерального сырья:
в отношении 700 тонн закончен комплекс технологических операций (процессов), при этом извлечено 70 тонн полезных ископаемых, из которых 40 тонн реализовано в этом же налоговом периоде, 30 тонн на конец налогового периода оставлено на складе;
в отношении 100 тонн минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.
Таким образом, за истекший налоговый период налог исчисляется в отношении 90 (70 + 20) тонн полезных ископаемых.
Налог исчисляется отдельно в части нормативных потерь по нулевой ставке и отдельно в части добытых полезных ископаемых с учетом сверхнормативных потерь по налоговой ставке, установленной для этого полезного ископаемого.
Порядок представления налоговой декларации
и сроки уплаты НДПИ
В соответствии со статьей 341 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц.
Статьей 344 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется налогоплательщиками ежемесячно не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.
Согласно статье 345 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по НДПИ представляется в налоговый орган начиная с того налогового периода, в котором у плательщика возникла обязанность по уплате налога. Налоговая декларация представляется в тот налоговый орган, в котором налогоплательщик состоит на учете по месту своего нахождения (месту жительства).
Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС России от 15.07.2002 N БГ-3-21/362.
Инструкция по заполнению декларации по налогу на добычу полезных ископаемых утверждена Приказом МНС России от 13.08.2002 N БГ-3-21/433.
Налоговая декларация состоит из:
- приложения 1 “Суммы налога, подлежащие уплате по месту нахождения участка недр“;
- приложения “А“ “Расчет налоговой базы и суммы налога по добытому полезному ископаемому (за исключением нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений)“;
- приложения “А1“ “Оценка стоимости добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации“;
- приложения “А2“ “Оценка стоимости добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости“;
- приложения “A3“ “Оценка стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, и добытых драгоценных камней“;
- приложения “Б“ “Расчет налоговой базы и суммы налога по нефти и газовому конденсату из нефтегазоконденсатных месторождений“;
- приложения “В“ “Определение количества добытого полезного ископаемого по участкам недр“.
Титульный лист, лист 2, приложения 1 “Суммы налога, подлежащие уплате по месту нахождения участка недр“ и “В“ “Определение количества добытого полезного ископаемого по участкам недр“ заполняется всеми налогоплательщиками.
Приложение “А“ заполняется всеми налогоплательщиками-недропользователями (кроме тех, которые осуществляют добычу нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений) отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.
Приложение “В“ заполняется только налогоплательщиками-недропользователями, которые осуществляют добычу нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений.
Приложение “А1“ “Оценка стоимости добытого полезного ископаемого исходя из цен реализации“ заполняется только в случае, если расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого осуществляется исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого, сложившихся у налогоплательщика в налоговом периоде. Приложение “А1“ заполняется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, для которого заполнено Приложение “А“, за исключением добытых полезных ископаемых, оценка стоимости которых определяется исходя из расчетной стоимости.
Приложение “А2“ “Оценка стоимости добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости“ заполняется только в случае, если расчет стоимости единицы добытого полезного ископаемого осуществляется исходя из расходов налогоплательщика по добыче полезного ископаемого. В налоговую декларацию включается только одно приложение “А2“ вне зависимости от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается способом исходя из расчетной стоимости. В случае, если налогоплательщик не применяет способ оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости, приложение “А2“ не заполняется и в состав налоговой декларации не включается.
Приложение “A3“ налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории Республики Татарстан, не заполняется.